Usled izmena i dopuna Pravilnika o elektronskom fakturisanju i Pravilnika o PDV-u, kao i uvođenja novih funkcionalnosti u SEF, došlo je do promena u evidentiranju Pojedinačne evidencije PDV. Ove izmene stupaju na snagu od poreskog perioda septembra za mesečne obveznike PDV-a, dok za tromesečne obveznike važe od perioda oktobar-decembar 2024. godine. Evo šta je drugačije u „novoj“ Pojedinačnoj evidenciji PDV u SEF u odnosu na „staru“:
1. Rok za evidentiranje
Novi rok za evidentiranje obračuna PDV-a u Pojedinačnoj evidenciji PDV u SEF je 10. dan kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se vrši evidentiranje. Ovaj rok je fiksan i ne menja se bez obzira na to da li je 10. dan neradni dan ili praznik.
2. Interni račun
Propisan je rok od 8 dana od isteka poreskog perioda za sačinjavanje internog računa, koji predstavlja osnovu za evidentiranje u Pojedinačnoj evidenciji PDV vezanoj za nabavku.
Interni računi su sada precizno podeljeni na „interni račun – strano lice“ i „interni račun – obveznik PDV“, u zavisnosti od toga da li je promet izvršilo strano lice ili domaći obveznik PDV-a.
Za promet objekata je uveden poseban interni račun, sličan onome za fakture.
3. Osnov odabira dokumenta
Dodati su novi osnovi za odabir dokumenta u Pojedinačnoj evidenciji PDV koja se odnosi na nabavku: „povećanje“ i „smanjenje“. U starom sistemu postojali su samo „promet“ i „avansni račun“, dok sada postoji četiri osnova: promet, avans, povećanje i smanjenje.
Ove izmene omogućavaju preciznije evidentiranje i pružaju jasniju sliku poreske obaveze u SEF sistemu.
Stara verzija – osnov odabira dokumenta
Nova verzija – osnov odabira dokumenta
4. Povezana dokumenta
U starom sistemu Pojedinačne evidencije PDV, povezivanje dokumenata je bilo ograničeno: za isporuke, povezivanje se moglo vršiti samo sa avansnim računom, dok se kod nabavki povezivanje vršilo samo sa internim računom za avans.
U novom sistemu SEF, mogućnosti povezivanja dokumenata su proširene kako za isporuku, tako i za nabavku, uključujući i povezivanje kod povećanja i smanjenja. Ovo znači da se dokumenti sada mogu povezivati sa fakturom, internim računom, kao i osnovama za povećanje i smanjenje.
Prethodni način povezivanja dokumenata sastojao se od prostog upisa broja dokumenta, bez stvarne veze sa tim dokumentom. Sada, u novom sistemu, povezivanje se može vršiti na dva načina:
Direktna veza: Ako je povezani dokument evidentiran u novoj Pojedinačnoj evidenciji PDV, povezivanje se vrši putem direktne veze sa tom evidencijom.
Upis broja dokumenta: Ako je povezani dokument evidentiran u staroj Pojedinačnoj evidenciji ili nije uopšte evidentiran na SEF-u, povezivanje se i dalje vrši jednostavnim upisom broja dokumenta, kao što je bio slučaj u starom sistemu.
Pojedinačna evidencija PDV koja se odnosi na isporuku
Ove izmene omogućavaju bolju kontrolu i preciznije praćenje dokumentacije, čineći sistem transparentnijim i efikasnijim za korisnike SEF-a.
Kod fakture, polje za povezivanje može sadržati avansnu fakturu kao povezani dokument.
Dokument o povećanju – u polje „povezana faktura“ je obavezan upis: ili faktura ili vremenski period.
Dokument o smanjenju – u polje „povezana faktura“ je obavezan upis: ili faktura, ili vremenski period ili avansna faktura.
Pojedinačna evidencija PDV koja se odnosi na nabavku
Isti princip za interni račun – strano lice i za interni račun – obveznik PDV.
– Kod prometa, u polje povezani interni račun može biti interni račun za avans.
– Kod povećanja, u polje povezani interni račun obavezan je upis internog računa za promet.
– Kod smanjenja, u polje povezani interni račun je obavezan upis: ili interni račun za promet ili interni račun za avans.
5. Smanjenje i povećanje
U novom sistemu, kod dokumenta o smanjenju evidentiranom u Pojedinačnoj evidenciji PDV koja se odnosi na isporuku, kao i kod smanjenja internog računa za nabavku, uvedena je obaveza evidentiranja i osnovice u Zbirnoj evidenciji PDV. Ranije je postojala obaveza upisa samo iznosa PDV, ali sada se i osnovica mora evidentirati u periodu kada je došlo do njenog smanjenja. Ovo pravilo se odnosi i na dokumente o smanjenju avansa.
Evidentiranje osnovice: Osnovica se evidentira u Zbirnoj evidenciji PDV u periodu kada se desilo smanjenje osnovice.
Evidentiranje PDV-a: Iznos PDV se upisuje po starom sistemu, kada se steknu uslovi u skladu sa propisima o PDV.
Kod povećanja u Pojedinačnoj evidenciji PDV, bilo da se radi o isporuci ili nabavci, iznos za koji je povećana osnovica i PDV evidentiraju se u Zbirnoj evidenciji PDV za period u kojem je došlo do povećanja.
Nejasno je zašto je uvedena ova obaveza, pa se pretpostavlja da je možda reč o grešci.
6. Procena osnovice
U situacijama kada je obračun PDV-a evidentiran na osnovu procene osnovice, a kasnije dolazi do izmene osnovice i iznosa PDV, pravi se nova Pojedinačna evidencija PDV sa osnovom odabira „smanjenje“ ili „povećanje.“
U ovim slučajevima se postupak vodi prema smernicama iz tačke 5:
Kod smanjenja: Osnovica se evidentira kada se desi, a iznos PDV-a kada se steknu uslovi prema propisima o PDV-u.
Kod povećanja: Osnovica i PDV se evidentiraju u Zbirnoj evidenciji PDV u periodu kada je došlo do povećanja.
Evidentiranje se vrši u odgovarajućem delu Zbirne evidencije PDV, zavisno od toga da li se smanjenje ili povećanje odnosi na isporuku ili nabavku, i to u sekciji „Povećanje/smanjenje osnovice, odnosno PDV – poreski dužnik isporučilac“ ili „Povećanje/smanjenje osnovice, odnosno PDV – poreski dužnik primalac.“
Ove izmene naglašavaju potrebu za preciznijim evidentiranjem kako bi se obezbedila tačnost u obračunu PDV-a u skladu sa novim pravilima i funkcionalnostima SEF-a.
Knjigovodstvena agencija Trgoservis veoma ozbiljno pristupa poreskim pitanjima. Budite slobodni da nas kontaktirate ukoliko Vam treba pomoć ili savet na ovu ili neku drugu temu vezanu za Vaš biznis.
