Категорија: Informativno

📄 Ulazne fakture u papirnoj formi – da li su ispravne za knjiženje i odbitak PDV-a?

Često se javlja dilema da li se ulazne fakture dobijene u papirnoj formi od dobavljača koji su obveznici PDV mogu smatrati ispravnim za knjiženje i ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza. Posebno je pitanje kada dobavljač posluje u sistemu elektronskih faktura (SEF), ali fakturu ipak izda u papirnoj formi.

📌 Osnovno pravilo – verodostojna računovodstvena isprava

Prema Zakonu o računovodstvu, osnov za knjiženje u poslovnim knjigama predstavlja verodostojna računovodstvena isprava. To je dokument koji sadrži sve podatke potrebne za evidentiranje poslovne promene, tako da se jasno može utvrditi osnov, vrsta i sadržaj transakcije.

Važno je naglasiti da način izdavanja dokumenta (papir ili elektronski oblik) sam po sebi ne utiče na to da li se dokument može koristiti za knjiženje, ukoliko ispunjava uslove verodostojnosti.

👥 Članarina poslovnom udruženju

Kada je u pitanju članarina za poslovno udruženje, obično ne postoji obaveza izdavanja elektronske fakture preko SEF-a. Razlog je to što se članarina ne smatra prometom dobara ili usluga, već predstavlja uplatu koja nije predmet oporezivanja PDV-om.

U takvim slučajevima dobavljač se često poziva na član 3. Zakona o PDV, kojim je definisano šta se smatra predmetom oporezivanja. Pošto članarina ne predstavlja promet, izdavanje elektronske fakture nije obavezno, pa je papirna faktura prihvatljiva kao osnov za knjiženje.

⚖️ Faktura javnog beležnika sa PDV-om

Situacija sa računima javnih beležnika može biti složenija. Naime, za usluge koje pružaju pravnim licima i preduzetnicima, javni beležnici su dužni da izdaju:

✔ fiskalni račun, ili
✔ elektronsku fakturu

Koji će dokument izdati zavisi od toga da li se njihov prostor smatra maloprodajnim objektom u smislu Zakona o fiskalizaciji. U praksi to zavisi od strukture njihovog prometa:

📌 ako većinu prometa ostvaruju sa fizičkim licima – izdaju fiskalne račune
📌 ako većinu prometa ostvaruju sa pravnim licima i preduzetnicima – izdaju elektronske fakture

Problem u praksi nastaje zato što primaoci fakture ne mogu sa sigurnošću znati kakva je struktura prometa javnog beležnika, a od toga može zavisiti pravo na odbitak prethodnog poreza.

💡 Pravo na odbitak prethodnog poreza

Prema Zakonu o PDV, ukoliko je za određeni promet propisana obaveza izdavanja elektronske fakture, pravo na odbitak prethodnog poreza može se ostvariti isključivo na osnovu prihvaćene elektronske fakture.

To znači da, ukoliko je dobavljač bio u obavezi da izda efakturu, a izdao je samo papirni račun, kupac može izgubiti pravo na odbitak PDV-a po tom računu.

⚠️ Postoje i određeni izuzeci

Izuzetak može postojati u specifičnim situacijama, na primer kada se radi o zahtevu za isplatu troškova ili nagrada u sudskim i drugim postupcima, koji se isplaćuju iz sredstava suda ili drugog organa na osnovu njihove odluke. U takvim slučajevima zakon predviđa da ne postoji obaveza izdavanja elektronske fakture.

📊 Zaključak

U praksi je važno razlikovati dve stvari:

✔ za knjiženje u poslovnim knjigama – papirna faktura može biti prihvatljiva ako predstavlja verodostojnu računovodstvenu ispravu
✔ za odbitak prethodnog PDV-a – presudno je da li je dobavljač bio u obavezi da izda elektronsku fakturu ili fiskalni račun

Zbog toga je kod pojedinih usluga, poput usluga javnih beležnika, važno dodatno proveriti okolnosti izdavanja fakture kako bi se utvrdilo da li postoji pravo na odbitak prethodnog poreza.