Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost

Sažetak Predloga zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost (PDV)

Osnovni ciljevi i razlozi za izmene:

1. Poboljšanje sistema PDV:

   • Uvođenje preliminarne poreske prijave radi pouzdanijeg i bržeg obračuna PDV.

   • Povećanje pravne sigurnosti obveznika PDV i usklađivanje sa zakonom o elektronskom fakturisanju.

   • Dalje usklađivanje sa EU Direktivom 2006/112/EZ o zajedničkom PDV sistemu.

2. Smanjenje PDV jaza i brži povraćaj PDV.

Ključne izmene u zakonodavstvu:

1. Preliminarna poreska prijava:

   • Obveznici PDV podnose je kao prilog poreskoj prijavi počev od 2026. godine.

   • Omogućava efikasniju kontrolu utvrđivanja poreske obaveze.

   • Ako obveznik ne podnese prijavu u roku, preliminarna prijava se dostavlja na zahtev poreskog organa.

2. Izmene poreske osnovice:

   • Povećanje osnovice: Obveznici moraju izdati dokument o povećanju i povećati iznos PDV.

   • Smanjenje osnovice:

     • Uz ispunjenje uslova, obveznik može smanjiti PDV.

     • Potrebno je izdati dokument o smanjenju i posedovati obaveštenje da je odbitak prethodnog poreza ispravljen.

     • Kod prometa licima koja nisu obveznici PDV, potrebno je obezbediti dokaz o smanjenju osnovice i potvrdu da neće biti zahteva za povraćaj PDV.

3. Prava i obaveze kod internih računa:

   • Obveznici mogu smanjiti PDV uz sačinjavanje internog računa i ispravku odbitka prethodnog poreza.

4. Posebni slučajevi:

   • Zadržavaju se postojeća rešenja kod smanjenja osnovice za nenaplaćena potraživanja, prometa u stranoj valuti, i uvoza dobara.

Zaključak:
Izmene su usmerene ka modernizaciji i efikasnijem upravljanju sistemom PDV, uz smanjenje administrativnog opterećenja i harmonizaciju sa EU standardima.

Sažetak rešenja o pravu na odbitak prethodnog poreza u predlogu izmena ZPDV

Osnovni ciljevi i predložena rešenja:

1. Zadržavanje opštih uslova za odbitak prethodnog poreza:

   • Pravo na odbitak ostvaruje se za dobra i usluge nabavljene za delatnost sa pravom na odbitak prethodnog poreza.

   • Potrebno je posedovanje odgovarajuće dokumentacije.

2. Elektronske fakture kao uslov za odbitak:

   • PDV plaćen prilikom uvoza može se odbiti.

   • Pravo na odbitak se ostvaruje isključivo na osnovu prihvaćene elektronske fakture, ako je za promet propisana obaveza elektronskog fakturisanja.

3. Preciziranje poreskog perioda za odbitak:

   • Pravo na odbitak može se ostvariti za poreski period:

     • Ako je elektronska faktura prihvaćena do dana podnošenja poreske prijave ili najkasnije do 10. dana narednog meseca.

     • Ako je faktura prihvaćena nakon ovog roka, odbitak se ostvaruje u periodu kada je faktura prihvaćena.

4. Dodatna pravila za specifične slučajeve:

   • Pravo na odbitak na osnovu računa za izvršeni promet može se ostvariti čak i ako nije ostvareno na osnovu računa za primljeni avans.

   • Poreski obveznik, kao primalac dobara ili usluga, može ostvariti odbitak prethodnog poreza pod uslovom da sačini interni račun.

Zaključak:
Predložena rešenja unapređuju sistem odbitka prethodnog poreza kroz strožu primenu elektronskih faktura, jasnija pravila o periodima odbitka i dodatne mogućnosti za specifične slučajeve. Ova rešenja doprinose većoj transparentnosti i preciznosti u PDV sistemu.

Sažetak predloženih izmena ZPDV

1. Ispravka odbitka prethodnog poreza:

• Osnovi za ispravku:

  • Smanjenje avansa.

  • Storniranje računa i drugih dokumenata koji utiču na odbitak prethodnog poreza.

• Obaveza izdavanja internog računa:

  • Obveznici PDV koji su poreski dužnici za promet dobara ili usluga.

2. Oblik i formalni nedostaci računa:

• Elektronska faktura, fiskalni račun, ili račun u papirnom/elektronskom obliku (uz saglasnost primaoca).

• Formalni nedostaci računa, osim grešaka u PIB-u, ne umanjuju pravo na odbitak prethodnog poreza.

3. Pravila za storniranje računa:

• Pravo na smanjenje PDV pod uslovom da:

  • Novi račun bude izdat u skladu sa zakonom.

  • Postoji dokument primaoca računa koji potvrđuje da PDV nije korišćen kao prethodni porez niti će biti podnet zahtev za refakciju.

• Smanjenje PDV se vrši za poreski period u kojem su ovi uslovi ispunjeni.

4. Oporezivanje prenosa imovine:

• U određenim slučajevima prenosa celokupne ili dela imovine, obveznici PDV mogu izabrati da promet bude oporezovan PDV.

• Ovo smanjuje troškove poput poreza na prenos apsolutnih prava ili poreza na poklon.

5. Postupanje kod uvoza dobara:

• Osnovica za promet usluga čini razliku između ukupne naknade i naknade uračunate u carinsku vrednost uvezenog dobra.

6. Poljoprivredni proizvodi i usluge:

• Kod izmene vrednosti poljoprivrednih proizvoda/usluga:

  • Obveznik PDV treba da izda priznanicu (za povećanje vrednosti).

  • Dokument o smanjenju (za smanjenje vrednosti).

Zaključak:
Predložene izmene povećavaju pravnu sigurnost, uvode preciznija pravila za obračun i ispravku PDV, omogućavaju fleksibilnost kod prenosa imovine, i rešavaju nedoumice u specifičnim slučajevima (uvoz, poljoprivreda). Ovo doprinosi transparentnosti i efikasnosti PDV sistema.

Pročitajte zakon na sledećem linku