Izdavanje konačne fakture kada je izdavalac u međuvremenu izašao iz PDV sistema

U praksi se sve češće dešava da preduzeće koje je kada je izdalo avansni račun bilo u sistemu PDV, a u međuvremenu prestane da bude obveznik PDV pre nego što se izvrši promet i izda konačnu fakturu. Postavlja se pitanje: kako postupiti u vezi sa konačnim računom?

Ako je promet izvršen nakon što je preduzeće izbrisano iz evidencije obveznika PDV, konačna faktura se izdaje bez PDV-a, jer u tom trenutku više ne postoji zakonska obaveza za obračun PDV.

Međutim, pošto je avans uplaćen dok je preduzeće bilo obveznik PDV, PDV je ispravno obračunat i prikazan na avansnoj fakturi.

U slučaju da je avans pokrio 100% iznosa, iznos na konačnoj fakturi biće jednak iznosu avansa – bez dodatnog zaduženja za kupca.

Evidentiranje na SEF-u

  • Ako je preduzeće još uvek korisnik SEF-a, može izdati konačnu e-fakturu u kojoj će povući iznos iz avansne fakture, čime se iznos za plaćanje svodi na nulu.

  • Ako preduzeće više nije korisnik SEF-a, konačna faktura može biti izdata u papirnoj formi, sa jasno naznačenim iznosom koji je već plaćen po osnovu avansa.

Ovakav pristup omogućava pravilno knjiženje i izbegavanje nepotrebnih nesporazuma u vezi sa PDV tretmanom transakcije.

Odbitak prethodnog poreza kada avansni račun nije blagovremeno prihvaćen

U praksi se može dogoditi da avansni račun bude suštinski ispravan, ali da pravo na odbitak prethodnog poreza ne može da se ostvari jer račun nije blagovremeno prihvaćen u SEF sistemu.

Na primer, ako je avansni račun izdat 15. aprila 2025, ali nije prihvaćen do 10. maja, automatski se odbacuje iz sistema. Iako je ispravan, zbog propusta u roku, po njemu ne postoji pravo na odbitak prethodnog poreza. Konačni račun, koji je izdat 29. aprila 2025. i prihvaćen 8. maja, „zatvara“ navedeni avans, i u tom slučaju pravo na odbitak se ostvaruje po konačnom računu.

Prema članu 28. stav 9. Zakona o PDV-u, čak i kada prethodni avansni račun nije iskorišćen za odbitak, pravo na odbitak prethodnog poreza se može ostvariti na osnovu konačne fakture.

Evidentiranje u EPP i POPDV obrascima

Ako je konačni račun prihvaćen 8. maja, a poreska prijava se podnosi između 9. i 15. maja, evidentiranje se vrši na sledeći način:

  • U Evidenciji prethodnog poreza (EPP) na SEF-u:

    • Razlika PDV iz konačnog računa ide u polje 1.2.5 (ukoliko je automatski upisana u polje 1.2.1).

    • PDV iz zatvorenog avansnog računa evidentira se u polju 5.1.6.

  • U obrascu POPDV:

    • Avansni račun se prikazuje u polju 8a.7, ali se iznos PDV ne unosi u polje 8e.1 jer faktura nije prihvaćena.

    • Konačni račun se upisuje u polje 8a.2, a razlika PDV ide u polje 8e.1.

    • PDV koji je „zatvoren“ iz avansa beleži se u polju 8e.3.

Ukoliko se iskoristi pravo na odbitak prethodnog poreza po konačnom računu, naknadno prihvatanje avansnog računa nema više nikakav uticaj na pravo na odbitak. Takođe, ne vrši se dodatno evidentiranje u EPP.

Zaključak:
I kada avansni račun nije prihvaćen u roku, pravo na odbitak prethodnog poreza može se ostvariti po konačnom računu, uz odgovarajuće evidentiranje u sistemima. Važno je pratiti rokove i pažljivo popunjavati obrasce kako bi se izbegle greške u poreskim prijavama.

Da li poslodavci imaju rok do 7. maja 2025. da osiguraju zaposlene od povreda na radu?

Pitanje koje ovih dana izaziva dileme među poslodavcima jeste – da li su dužni da osiguraju svoje zaposlene od povreda na radu do 7. maja 2025. godine? U nastavku donosimo razjašnjenja i važna tumačenja kako biste imali jasan uvid u ovu obavezu.

Šta propisuje novi Zakon?

Novi Zakon o bezbednosti i zdravlju na radu stupio je na snagu 7. maja 2023. godine. Prema članu 111. stav 7. Zakona, poslodavci su dužni da u roku od dve godine usklade poslovanje sa svim obavezama koje proističu iz Zakona, što znači do 7. maja 2025.

Jedna od obaveza iz novog Zakona, regulisana Članom 67, jeste osiguranje zaposlenih za slučaj povreda na radu i profesionalnih bolesti. Ova odredba u osnovi je ista kao i prethodna iz člana 53. starog zakona, ali je novina to što su sada propisane i kazne za nepoštovanje ove obaveze:

  • od 1.000.000 do 1.500.000 dinara za pravna lica,

  • od 200.000 do 400.000 dinara za preduzetnike.

Da li obaveza važi odmah?

U stručnoj javnosti preovladavao je stav da ova obaveza stupa na snagu tek nakon donošenja posebnog zakona o osiguranju od povreda na radu i profesionalnih bolesti. Ovaj stav je podržan i ranijim mišljenjem Ministarstva rada iz 2015. godine, koje je ukazivalo da se tek donošenjem tog zakona mogu sprovesti propisane obaveze.

Međutim, u februaru 2025. godine, jedan stručni časopis objavljuje drugačije tumačenje: da su poslodavci već sada dužni da obezbede osiguranje zaposlenih, pozivajući se na postojeći Zakon o osiguranju.

U odgovoru Uprave za bezbednost i zdravlje na radu iz novembra 2023. navodi se:

„Do donošenja zakona koji će na poseban način urediti pravila o naknadi štete u slučaju povrede na radu, poslodavci su dužni da zaposlene osiguraju od posledica povreda na radu i profesionalnih bolesti u skladu sa važećim propisima, tj. Zakonom o osiguranju.“

Ipak, ovaj dokument nije javno dostupan, već predstavlja interni odgovor dat Inspektoratu za rad.

Naš stav: Zašto ovo tumačenje nije ispravno?

  1. Pozivanje na drugi zakon nije eksplicitno regulisano: Ni novi ni stari zakon ne navode da se do donošenja posebnog zakona primenjuje Zakon o osiguranju. To je suprotno Jedinstvenim metodološkim pravilima za izradu propisa.

  2. Zakon o osiguranju ne pokriva specifičnosti radnog odnosa: Taj zakon reguliše opšta pravila osiguranja u Republici Srbiji, a ne konkretne uslove za osiguranje zaposlenih zbog povreda na radu.

  3. Obrazloženje predloga zakona jasno kaže da se ništa ne menja u vezi sa ovom obavezom: Dakle, ostaje stav da je za sprovođenje potrebna dodatna regulativa.

  4. Strategija bezbednosti i zdravlja na radu 2024–2027. predviđa donošenje posebnog zakona: To znači da ni zakonodavac ne smatra da je ova oblast već pravno uokvirena.

Zaključak

Do 7. maja 2025. poslodavci imaju obavezu da usklade mnoge aspekte svog poslovanja sa novim Zakonom o bezbednosti i zdravlju na radu, ali prema trenutnom stanju zakonodavstva, osiguranje zaposlenih od povreda na radu nije obaveza koja stupa na snagu tog dana. Za to je neophodno donošenje posebnog zakona koji će jasno definisati uslove i postupke osiguranja.

Ipak, imajući u vidu različita tumačenja i pravnu nesigurnost, preporuka je da poslodavci prate razvoj situacije i razmotre proaktivno osiguranje zaposlenih u skladu sa trenutno dostupnim propisima, uz konsultacije sa pravnim stručnjacima.

Da li vaše udruženje mora da plaća ekološku naknadu?

Prema nedavnom mišljenju Ministarstva finansija (br. 000959853 od 11.3.2025), udruženja koja se finansiraju isključivo iz članarina, donacija, dotacija, subvencija i sličnih izvora — nemaju obavezu plaćanja naknade za zaštitu i unapređivanje životne sredine.

Šta to konkretno znači?

Ukoliko vaše udruženje:

  • nije privredno društvo niti preduzetnik,

  • ne ostvaruje prihod iz delatnosti koje utiču na životnu sredinu,

  • i finansira se isključivo iz nekomercijalnih izvora (npr. članarine, donacije, subvencije),

niste dužni da plaćate ovu naknadu, niti da podnosite poresku prijavu koja se odnosi na nju.

Ko sve spada u ovu kategoriju?

Ova povlastica se odnosi na:

  • nedobitna udruženja,

  • crkve i verske zajednice,

  • druge slične organizacije koje posluju bez profita.

Na primer, Zajednica instituta Srbije, koja je registrovana kao udruženje i finansira se iz članarina i donacija, prema ovom mišljenju ne podleže plaćanju ove naknade, niti ima obavezu prijavljivanja.

Važno!

Ako udruženje ostvari bilo kakav prihod iz delatnosti koje mogu uticati na životnu sredinu (npr. proizvodnja, trgovina, pružanje usluga), situacija se menja i može postati obveznik naknade. U tom slučaju, potrebno je dodatno tumačenje i analiza izvora prihoda.


 

Pregled privatnosti

Ova web lokacija koristi kolačiće kako bismo vam pružili najbolje korisničko iskustvo. Podaci o kolačićima se čuvaju u vašem pregledaču i obavljaju funkcije kao što su prepoznavanje kada se vratite na našu web stranicu i pomažete našem timu da razume koji su delovi web stranice najinteresantniji i najkorisniji.

Možete prilagoditi sve postavke kolačića navigacijom jezičaka sa leve strane.