NOVA PRAVILA EVIDENTIRANJA PDV-a U SEF-u
Izmene pravilnika o elektronskom fakturisanju i PDV primenjivaće se od 01.09.2024. Godine. Nova pravila se primenjuju za e-fakture koje se izdaju od 01.09.2024. bez obzira na datum prometa.
Izmene funkcionalnosti kod slanja/prijema e-faktura
❖ NOVE PORESKE KATEGORIJE:
● Uvodi se polje “Identifikator klasifikacije artikla” koji služi za klasifikaciju na nivou stavke (odnosi se na građevinske objekte)
● Identifikator klasifikacije artikla PDV-RS-OBJ koristi se kod PRVOG prenosa prava raspolaganja na novoizgrađenim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata, kao i vlasničkim udelima na novoizgrađenim građevinskim objektima ili ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata.
● Prilikom izdavanja e-fakture za promet građevinskih objekata (nezavisno da li se radi o prvom prenosu ili ne) izdavalac NE iskazuje druge promete koji se ne smatraju prometom objekta (izdavanje odvojenih faktura).
● E-faktura mora minimalno da sadrži:
– Šifru za primenu poreske kategorije
– Broj odluke, odnosno potvrde nadležnog organa ako se na osnovu odluke ostvaruje poresko oslobođenje.
❖ IZMENE U SEKCIJI “DATUM OBRAČUNA PDV”
Tip dokumenta: Faktura
➢ Datum prometa – dan kada nastaje PDV obaveza je datum prometa dobara/usluga
➢ Član 16. Tačka 2a) ZPDV – dan nastanka PDV obaveze je datum izdavanja računa
➢ Član 36a ZPDV – dan nastanka PDV obaveze je datum naplate
➢ Ne nastaje obaveza obračuna PDV – koristi se kada izdavalac fakture nije poreski dužnik ili ukoliko postoji neko oslobođenje
Tip dokumenta: Avans
➢ Datum avansa – dan nastanka PDV obaveze je datum naplate avansa
➢ Ne nastaje obaveza obračuna PDV – koristi se kada izdavalac fakture nije poreski dužnik ili ukoliko postoji neko oslobođenje
Ukida se mogućnost neizdavanja avansne fakture u slučaju kada obveznik PDV-a u istom poreskom periodu primi avansnu uplati i izvrši promet. – Ovo znači da za svaku uplatu koja je plaćena pre fakture mora se izdati avansna faktura, bez obzira da li će se promet i konačna faktura izdati u istom poreskom periodu.
Tip dokumenta: Dokument o povećanju (Knjižno zaduženje)
➢ Datum izdavanja – Dan nastanka/povećanja PDV obaveze je datum izdavanja dokumenta o povećanju kojim se zaračunavaju troškovi
➢ Datum povećanja – ugovor – Dan nastanka/povećanja PDV obaveze je datum kada je u skladu sa ugovorom došlo do povećanja osnovice za promet
➢ Ne nastaje obaveza obračuna PDV
Tip dokumenta : Dokument o smanjenju (knjižno odobrenje)
Dokument o smanjenju ne sadrži sekciju “Nastanak PDV obaveze”
❖ STATUS SUBJEKTA I PORESKI PERIOD
➢ Nije obveznik
➢ Obveznik PDV – unosi se datum ulaska u PDV (Nije moguće uneti budući datum, kao i datum raniji od 01.01.2005. godine)
➢ Poreski period:
– kalendarski mesec (za mesečne obveznike)
– kalendarko tromesečje (za tromesečne obveznike)
Omogućeno je da se promena poreskog perioda može izvršiti isključivo tokom sledećih kalendarskih meseci:
Januar – za prvo tromesečje
April – za drugo tromesečje
Jul – za treće tromesečje
Oktobar – za četvrto tromesečje
❖ IZMENE EVIDENCIJA PDV
Obavezu elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a u SEF-u ima poreski dužnik koji je: ➢ Obveznik PDV
➢ Lice koje nije obveznik PDV:
– Subjekt javnog sektora
– Dobrovoljni korisnik SEF-a
Osim:
➢ Ukoliko je izdata eFaktura
➢ Ukoliko je izdat fiskalni račun
➢ Poreskog dužnika za uvoz dobara
Pojedinačna evidencija PDV se vrši za:
➢ Promet dobara i usluga, kao i avans, za koji je primalac dobara i usluga poreski dužnik (interni obračun, interni obračun stranog lica)
➢ Promet dobara i usluga koji se vrši obvezniku poreza na prihod od samostalne delatnosti ili obvezniku poreza na dobit pravnih lica (licima koji nisu na SEF-u)
Sve ostalo što se nije evidentiralo u pojedinačnoj evidenciji, a za isti nije izdata eFaktura ili fiskalni račun evidentira se u Zbirnoj evidenciji PDV-a.
● Uvodi se polje “Jedinstveni identifikator evidencije” – ovo se popunjava automatski ● Ukida se polje “Ukupna naknada/vrednost”
Zbirna evidencija PDV se vrši za:
➢ Promet bez naknade
➢ Promet stranim licima i avans koji je oporeziv
➢ Promet fizičkim licima kojima nije izdat fiskalni račun (npr advokatske usluge)
➢Manjak i rashod koji su oporezivi (iznad normativa)
➢ Posebni postupci oporezivanja (turističke agencije, polovna dobra i sl.)
➢ Sve korekcije:
● Storno fakture (uz izjavu)
● Knjižno odobrenje (uz izjavu, bez obzira što je izdata eFaktura)
● U slučaju da nije izdata eFaktura do roka za evidentiranje pa se naknadno izda ● Povećanje/smanjenje PDV kada od roka za evidentiranje dođe do drugih izmena (naplata sa KiM, pribavljanje dokaza o poreskom oslobođenju i sl.)
ROK ZA ELEKTRONSKO EVIDENTIRANJE OBRAČUNATOG PDV-A ISTIČE 10. DANA KALENDARSKOG MESECA KOJI SLEDI PORESKOM PERIODU ZA KOJI SE VRŠI OBRAČUN. OVAJ ROK SE NE POMERA UKOLIKO JE 10. NERADNI DAN
❖ ELEKTRONSKO EVIDENTIRANJE PRETHODNOG (ULAZNOG) PDV-a Obavezu elektronskog evidentiranja ulaznog PDV-a ima samo obveznik poreza na dodatu vrednost.
Obveznik poreza na dodatu vrednost vrši elektronsko evidentiranje prethodnog poreza, nezavisno od toga da li može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza koji se evidentira.
Ako od isteka roka za elektronsko evidentiranje PDV-a dođe do promene koja ima uticaj na elektronsko evidentiranje prethodnog poreza, obveznik koriguje elektronsko evidentiranje prethodnog poreza u roku za podnošenje poreske prijave za poreski period u kojem je došlo do te promene.
POČETAK PRIMENE:
Mesečni obveznici:
za poreski period SEPTEMBAR 2024. – do 10.oktobra 2024.
Tromesečni obveznici:
za poreski period: OKTOBAR-DECEMBAR 2024. – do10. januara 2025.
Evidentiranje se vrši NAKON isteka poreskog perioda za koji se vrši evidentiranje (od prvog dana narednog meseca)
Evidentiranje prethodnog PDV za poreski period septembar se vrši OD 01.oktobra
Šta evidentiramo:
– Nabavke od obveznika PDV kada je u računu iskazan PDV
– Nabavke od obveznika PDV kada se radi o prometu koji je oporeziv, a poreski dužnik je primalac (npr.građevinske usluge);
Šta NE evidentiramo:
– Nabavke od NEobveznika PDV
– Nabavke koje su oslobođene PDV
– Nabavke koje nisu predmet oporezivanja
Kako evidentiramo:
● Zbirno
● Za poreski period
● Delom automatski:
➢ na osnovu svih primljenih faktura (bez obzira na status)
➢ na osnovu pojedinačnih evidencija (internih obračuna)
➢ na osnovu podataka Uprave carine – PDV za plaćen uvoz
● Delom ručno:
➢ po fiskalnim računima (SEF neće automatski preuzimati podatke od sistema za fiskalizaciju)
➢ po drugim računima izdatim izvan SEF-a
➢ iznos prethodnog PDV-a za koji imamo pravo odbitka u poreskom periodu
Kada kreiramo evidenciju
● Bilo kada u periodu od 01. – 10. u mesecu za prethodni poreski period
● Nemoguće je kreirati evidenciju pre isteka poreskog perioda
● Podaci koje budemo uvlačili automatski će povlačiti stanje od prethodnog dana (ukoliko 10. u mesecu povučemo automatski podatke dobićemo stanje zaključno sa prethodnim danom) – ovo će biti moguće uraditi samo jednom za poreski period
Korigovanje elektronskog evidentiranja prethodnog (ulaznog) PDV-a
Ako je elektronska faktura izdata u periodu od 10. dana kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu ili je došlo do druge promene koja ima uticaj na elektronsko evidentiranje prethodnog poreza, obveznik PDV koriguje elektronsko evidentiranje prethodnog poreza iskazivanjem odgovarajućih podataka u Evidenciji prethodnog poreza.
Korigovanje elektronskog evidentiranja prethodnog poreza vrši se u roku za podnošenje poreske prijave za poreski period u kojem je došlo do promene koja ima uticaj na elektronsko evidentiranje prethodnog poreza.
Ako je elektronska faktura prihvaćena najkasnije do isteka roka za predaju poreske prijave obveznik može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza najranije za poreski period u kojem je poreska obaveza nastala.
Pravo na odbitak PDV-a obveznik može da ostvari ako poseduje račun / PRIHVAĆENU E-FAKTURU
STORNIRANJE eFAKTURE
Postupak storniranja eFakture ukoliko ste vi izdavalac je sledeći:
1. Kada je primećena greška u fakturi vrši se storniranje fakture na SEF-u
2. Traži se izjava kupca da nije koristio prethodni PDV po pogrešno izdatoj fakturi 3. Izrađuje se nova eFaktura sa ispravnim podacima, a u polju napomene se navodi sledeći tekst:
„Ovom elektronskom fakturom se zamenjuje faktura broj ____ od ____, u skladu sa članom 44. stav 2. Zakona o PDV-u.“
4. Kada dobijete overenu izjavu kupca da nije koristio PDV po pogrešnoj fakturi vršite unos podataka u zbirnu evidenciju u sekciji smanjenje PDV-a
5. Overenu izjavu, storniranu fakturu i novu fakturu odlažete zajedno.
Bez overene izjave kupca nemate pravo na korekciju PDV-a.
!!! PDV sa storniranih izlaznih fiskalnih računa u jednom poreskom periodu je potrebno zbirno uneti u Zbirnu evidenciju PDV-a !!!
!!! Postupak u slučaju ne izdavanje eFakture do 10. u mesecu za prethodni poreski period!!! Ukoliko se desi da niste izdali eFakturu do 10. u mesecu (propustili ste) postupak je sledeći: 1. U pojedinačnoj evidenciji unosite podatke sa fakture koju niste izdali na vreme (U polje “Broj fakture” unosite 0-nula)
2. Izdajete eFakturu
3. U zbirnoj evidenciji u sekciji smanjenja PDV-a unosite iznos PDV-a sa fakture
Za stornirane fakture i knjižna odobrenja je potrebno pribaviti overenu izjavu/potvrdu kupca da nije koristio PDV i tek onda uraditi korekcije. Korekcija osnovice se radi u mesecu na koji se storno faktura/knjižno odnosi, a PDV se smanjuje u mesecu kada ste stekli uslov za umanjenje PDV-a, odnosno kada ste pribavili izjavu/potvrdu. Ovo može da budu različiti poreski periodi.
Svi fiskalni računi sa PIB-om firme moraju biti proknjiženi bez obzira da li su plaćeni gotovinom ili karticom.
Fiskalni računi izdati za promet u maloprodaji se mogu stornirati SAMO na zahtev javnog preduzeća.
Knjigovodstvena agencija Trgoservis poseban značaj pridaje poreskim pitanjima. Ukoliko imate nekih nejasnoća ili Vam je potreban savet, budite slobodni da nas kontaktirate.
