Knjigovodstvena agencija Novi Sad

  • 021/557-539
  • office@trgoservis.com

Knjigovodstvena agencija Novi Sad

Ознака: #pdv

Datum dospeća pada u subotu – da li se obračunava zatezna kamata?

Posted on by stefan

Ako je faktura dospela na naplatu u subotu, a obaveza je izmirena u ponedeljak, da li postoji osnov za obračun zatezne kamate?

Prema važećim propisima – postoji.

Zakon o zateznoj kamati ne pravi razliku između radnih i neradnih dana. Kašnjenje se posmatra isključivo kroz kalendarske dane. To znači da se kašnjenje računa od prvog dana nakon dospeća, bez obzira da li taj dan pada u subotu, nedelju ili praznik.

Zakon jasno propisuje da dužnik koji zakasni sa izmirenjem novčane obaveze, pored glavnice, duguje i zateznu kamatu sve do dana konačne isplate. Takođe, zatezna kamata se obračunava za svaki kalendarski dan u periodu kašnjenja, uključujući i neradne dane.

Obračunski period obuhvata vreme od prvog dana kašnjenja pa zaključno sa danom kada je dug u potpunosti izmiren.

Iako se u poslovnoj praksi često dešava da poverioci ne obračunavaju kamatu u ovakvim situacijama, važno je znati da zakonski osnov za njen obračun ipak postoji.

Zaključak:
Ako faktura dospeva u subotu, a plaćanje se izvrši u ponedeljak, formalno gledano postoji zakonski osnov za obračun zatezne kamate za dane kašnjenja.

PDV tretman otpisa neprodatih proizvoda u pekari: šta zaista važi?

Posted on by stefan

🥖

U pekarskoj proizvodnji rok trajanja proizvoda je izuzetno kratak — najčešće jedan dan. Zato je sasvim uobičajeno da deo proizvoda ostane neprodat i da se mora otpisati. Međutim, tu se javlja važno pitanje: kakav je PDV tretman takvog otpisa?

U nastavku donosimo pregled pravila i praktične korake koje pekare treba da poštuju.
👇

❌ Da li se otpis neprodatih proizvoda može tretirati kao rashod po normativima?

Ne može.

Uredba o količini rashoda (kalo, rastur, kvar i lom) jasno propisuje šta se smatra rashodom na koji se ne plaća PDV.
Prema članu 2 Uredbe:

📌 „Rashodom se smatraju gubici koji nastaju pri manipulaciji dobrima, usled prirodnih uticaja, tehnološkog procesa ili preduzimanja neophodnih radnji u postupku proizvodnje i prometa dobara.“

Kod pekarskih proizvoda koji su neprodati zbog isteka roka trajanja, ne radi se o tehnološkom rashodu, već o kvarenju proizvoda nakon završene proizvodnje. Zato se normativ ne može primeniti.

🗓️ Kada se PDV ne plaća na otpis proizvoda kojima je istekao rok trajanja?

Član 5 stav 2 Uredbe propisuje jasne uslove:

✅ rok trajanja mora biti označen na proizvodu (štampan ili utvrđen od proizvođača)
✅ pri utvrđivanju rashoda mora biti prisutan predstavnik Poreske uprave

📅 Međutim, ako se predstavnik PU ne pojavi u roku od 5 dana od dana podnošenja zahteva — smatra se da su količine iz zapisnika obveznika priznate.

📝 Šta je potrebno da pekara uradi da bi ispravno sprovela otpis?

1️⃣ Doneti interni akt

U njemu treba jasno definisati:

  • rok trajanja svakog proizvoda

  • proceduru otpisa

  • način evidentiranja i dokumentovanja

👉 Preporuka: interni akt poslati Poreskoj upravi na saglasnost. Iako odgovor najverovatnije neće stići, ostaje trag da ste tražili njihovo mišljenje.

2️⃣ Za svaki otpis sačiniti zapisnik

Zapisnik predstavlja osnov za otpis i mora biti čuvan u evidenciji.

3️⃣ Svaki zapisnik poslati Poreskoj upravi

Uz zahtev:

📌 „Molimo da se uputi predstavnik PU radi utvrđivanja rashoda zbog isteka roka trajanja.“

Predstavnik se najčešće neće pojaviti — i to je u praksi očekivano.
Nakon 5 dana, zapisnik važi kao priznat.

📧 Da li svakodnevno slanje zapisnika predstavlja opterećenje?

Možda jeste dodatni posao, ali:

👍 to je jedini način da se izbegne plaćanje PDV-a
👍 zapisnik svakako mora da postoji
👍 slanje je samo kratak dodatni korak (kopiranje istog propratnog teksta i slanje mejlom)

💸 Šta ako se ne poštuje procedura?

U tom slučaju, primenjuje se član 18. stav 1 Zakona o PDV, prema kojem se PDV obračunava na:

➡️ osnovicu koja čini cena koštanja otpisanih proizvoda

To je nepovoljnija opcija, pa se preporučuje striktno poštovanje propisanog postupka.

✅ Zaključak

Otpis neprodatih pekarskih proizvoda nije normativni rashod, ali može biti rashod po Uredbi — uz striktno poštovanje procedura:

  • Interni akt

  • Zapisnik o otpisu

  • Slanje zapisnika PU i čekanje 5 dana

Poštovanje ovih pravila omogućava pekarama da ne plaćaju PDV na proizvode otpisane zbog isteka roka trajanja i da vode poslovanje u skladu sa propisima.

 

⚠️ Problemi sa kvalifikovanim sertifikatima PKS – šta se dogodilo i kako izbeći slične situacije

Posted on by stefan

⚠️ Problemi sa kvalifikovanim sertifikatima PKS – šta se dogodilo i kako izbeći slične situacije

Tokom vikenda 11. i 12. oktobra 2025. godine veliki broj korisnika kvalifikovanih sertifikata za elektronski potpis izdatih od strane Privredne komore Srbije (PKS) nije mogao da pristupi Sistemu elektronskih faktura (SEF).

Ovaj problem se dogodio upravo u periodu kada je veliki broj obveznika žurio da u roku od 12 dana po isteku poreskog perioda elektronski evidentira PDV i prethodni porez na SEF-u — zbog čega je zastoј u radu sistema izazvao ozbiljne posledice.

💸 Podsetimo, za neevidentiranje PDV u propisanom roku na SEF predviđene su novčane kazne:

  • od 200.000 do 2.000.000 dinara za pravna lica,

  • i od 50.000 do 500.000 dinara za preduzetnike.

PKS je problem pravdao „nestankom električne energije“ i „privremenim prekidom rada sistema“, dok je Ministarstvo finansija u saopštenju navelo da se problem odnosi isključivo na sertifikate PKS i da se, dok traje rešenje, korisnici mogu prijaviti putem ConsentID aplikacije.

🔍 Šta je sporno

Ovakav prekid u radu sistema pokazuje ozbiljan nedostatak profesionalnosti.
PKS je, kao izdavalac kvalifikovanih sertifikata, po zakonu dužna da preduzima sve tehničke i organizacione mere koje obezbeđuju pouzdano funkcionisanje usluge.
Za nepostupanje po toj obavezi propisana je novčana kazna od 50.000 do 2.000.000 dinara, ali je teško očekivati da će iko za ovaj propust snositi posledice.

✅ Naš savet: obezbedite alternativu

Da biste izbegli slične probleme u budućnosti, preporučujemo da pored fizičkog sertifikata (na USB stiku, kartici ili ličnoj karti) koristite i kvalifikovani elektronski sertifikat u klaudu uz pomoć mobilne aplikacije ConsentID.

Ovu uslugu pruža Kancelarija za informacione tehnologije i elektronsku upravu, potpuno besplatno.

📘 Više informacija i uputstva:

🟩 Zaključak
Ovaj slučaj pokazuje koliko je važno imati pouzdan način pristupa SEF sistemu. Ako još uvek koristite samo sertifikat PKS, sada je pravi trenutak da razmotrite sigurniju i praktičniju alternativu.

Uticaj neizdate građevinske dozvole na pravo na odbitak prethodnog PDV-a

Posted on by stefan

🏗️ Uticaj neizdate građevinske dozvole na pravo na odbitak prethodnog PDV-a

(Mišljenje Ministarstva finansija, br. 002531227 2025 10520 04 000 011 004 od 12. juna 2025. godine)

Ministarstvo finansija zauzelo je stav da neizdavanje građevinske dozvole u trenutku avansnog plaćanja ne utiče na pravo obveznika PDV-a da ostvari odbitak prethodnog poreza po osnovu avansne fakture.

Prema mišljenju Ministarstva:

  • Ako je izdat predugovor o kupoprodaji nepokretnosti u izgradnji, solemnizovan kod javnog beležnika,

  • Ako je izdat avans za kupovinu budućih ekonomskih celina (npr. poslovnih apartmana),

  • I ako postoje lokacijski uslovi za izgradnju objekta,
    → obveznik PDV – primalac avansa dužan je da obračuna PDV od 20% i izda avansnu e-fakturu, dok obveznik PDV – davalac avansa ima pravo na odbitak prethodnog poreza, pod uslovom da je avansna faktura prihvaćena u sistemu e-faktura.

Ministarstvo je dodatno pojasnilo da:

Tekst solemnizacione klauzule, koji navodi potencijalne rizike ukoliko građevinska dozvola naknadno ne bude izdata, nema uticaja na ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza.

📌 Zaključak:
U slučaju avansnog plaćanja za nepokretnosti u izgradnji, pravo na odbitak prethodnog PDV-a postoji i kada građevinska dozvola još nije izdata, pod uslovom da su ispunjeni svi drugi uslovi iz Zakona o PDV-u i da je avansna e-faktura prihvaćena.

Poreska obaveza PDV-a na vremenski ograničene licence i podršku: Datum izdavanja računa i SEF

Posted on by stefan

Uvođenje SEF-a (Sistem elektronskih faktura) i nove odredbe u vezi sa PDV obavezom često otvaraju pitanja iz prakse. Jedno od njih odnosi se na slučajeve kada domaći obveznici PDV izdaju račune za vremenski ograničene licence, tehničku podršku i slične IT usluge, ali nisu sigurni kako da odrede datum nastanka PDV obaveze i na koji način da to pravilno evidentiraju na SEF-u.

Kako se obračunava PDV na ovakve transakcije?

Prema članu 16. tačka 2a) Zakona o PDV, poreska obaveza PDV-a nastaje danom izdavanja računa ako je račun izdat pre izvršenog prometa. Ovaj zakon se primenjuje na usluge koje uključuju:

  • prenos i davanje na korišćenje autorskih i srodnih prava, licenci, patenata i zaštitnih znakova,

  • kao i na tehničku podršku u vezi sa korišćenjem softvera i druge opreme tokom određenog vremenskog perioda.

Dakle, kada dobijete fakturu za ovakve usluge, PDV se obračunava na osnovu datuma izdavanja računa. Na SEF-u se mora odabrati opcija koja označava da je datum nastanka PDV obaveze datum izdavanja računa.

Zašto datum izdavanja i datum prometa mogu biti isti?

S obzirom na član 167. stav 3. Pravilnika o PDV, za usluge iz člana 16. tačka 2a) Zakona o PDV, datum prometa navodi se kao datum izdavanja računa. Ova odredba je na snazi od 1. februara 2023. godine i primenjuje se iako u nekim slučajevima može izgledati zbunjujuće.

S obzirom na ograničenja sistema SEF, u nekim situacijama može se desiti da datum izdavanja i datum prometa budu isti, što u stvari odgovara zakonskim zahtevima, jer je u ovom slučaju datum izdavanja računa datum nastanka PDV obaveze.

Šta sa napomenama na fakturi?

Nije nužno dodavati napomenu u vezi sa članom 5. stav 3. tačka 1) Zakona o PDV, jer su usluge iz člana 16. tačka 2a) šire definisane i uključuju različite vrste usluga, među kojima su i vremenski ograničene licence i podrška.

Ako vaš program ne podržava automatsko odabiranje opcije za član 16. tačka 2a), možete ručno uneti napomenu na fakturi koja će naglasiti da je porezka obaveza nastala prema ovom članu zakona. No, najvažnija stvar je da je do sada pravilno obračunat PDV – jer čak i sa ovom uredbom koja može delovati zbunjujuće, pravilno ste primenili poreznu obavezu.

Zaključak:

  • Datum izdavanja računa je datum kada nastaje PDV obaveza za vremenski ograničene licence i tehničku podršku,

  • Datum prometa se izjednačava sa datumom izdavanja računa, što olakšava postupak prijave u SEF-u.

  • Nije potrebno dodavati napomenu u vezi sa članom 5. Zakona o PDV ako se račun izda prema članu 16. tačka 2a).

Ako vaš program trenutno ne omogućava automatski unos opcije „član 16. tačka 2a)“, dovoljno je da to ručno unesete u napomenu, dok se tehničko rešenje ne omogući.

Svakako je najvažnije da ste pravilno obračunali PDV i obavili sve obaveze prema zakonu.

🔧 PDV i zamena delova u garantnom roku – da li postoji obaveza plaćanja?

Posted on by stefan

Dešava se da se tokom garantnog roka, zbog reklamacije kupca, pristupi popravci mašine i zameni neispravnog dela. Mnogi privrednici se tada pitaju – da li je ova zamena predmet PDV obračuna?

Odgovor je – ne.
Zamena rezervnih delova u garantnom roku, koja se vrši bez naknade i u skladu sa uslovima garancije, nije predmet obračuna PDV.

Zašto?

✔️ Prema članu 5. stav 4. Zakona o PDV, upotreba dobara i pružanje usluga bez naknade u poslovne svrhe (kao što je garantni servis) ne smatra se prometom usluga uz naknadu.
✔️ Takođe, ovakva aktivnost nije izjednačena sa prometom koji bi bio oporeziv, jer je jasno u poslovnoj funkciji – održavanje odnosa sa kupcem, očuvanje ugleda i podsticanje prodaje.

Iako član 15. Pravilnika o PDV-u može biti zbunjujuć, jer isključuje zamenu rezervnih delova iz pojma „zamena dobara u garantnom roku“, to ne znači da se PDV mora obračunati. Osnov za neobračunavanje PDV-a se nalazi upravo u činjenici da se delovi koriste u poslovne svrhe, a ne za lične ili neposlovne potrebe.

📌 Zaključak:
Zamena delova bez naknade tokom garantnog roka, koja je predviđena uslovima prodaje, ne podleže obračunu i plaćanju PDV-a.

Vraćanje dela avansa i obaveze dobavljača: Kako pravilno evidentirati u POPDV i EPP?

Posted on by stefan

U praksi se često dešava da se iznos avansa razlikuje od konačnog iznosa isporučenih dobara ili usluga, a jedno od čestih pitanja jeste: da li je dobavljač u obavezi da izda dokument o smanjenju i kako se ova situacija evidentira u poreskim evidencijama?

Konkretan primer iz prakse

U februaru ste dobili avansni račun na iznos od 100.000 dinara sa PDV-om i po tom osnovu ste koristili pravo na odbitak prethodnog poreza. U martu vam je dostavljen konačni račun na iznos od 90.000 dinara sa PDV-om. Dobavljač je krajem maja vratio razliku od 10.000 dinara, uz napomenu da se radi o „povratu pogrešno uplaćenih sredstava”.

Kako ovu situaciju pravilno tretirati iz ugla PDV evidencije?

Šta kaže propis?

Od 1. februara 2023. godine važe izmene Pravilnika o PDV koje jasno definišu postupanje u ovakvim situacijama. Prema članu 182. stav 3. Pravilnika, u slučaju smanjenja avansa, dobavljač je dužan da izda dokument o smanjenju. Ovo je ključno za njega jer bez tog dokumenta ne može umanjiti obavezu po osnovu PDV-a.

U ovom konkretnom slučaju, iako dobavljač nije izdao dokument o smanjenju već je samo naveo da se radi o povratu viška sredstava, obaveza umanjenja prethodnog poreza je i dalje na vama – čim imate saznanje da sredstva neće biti iskorišćena za budući promet.

Kako evidentirati u EPP i POPDV?

Ukoliko nije izdata elektronska faktura (dokument o smanjenju), evidentiranje u Evidenciji prethodnog poreza (EPP) na SEF-u vršite u delu 1.6.4, gde unosite osnovicu i pripadajući PDV iznos.
U obrascu POPDV, ovo evidentirate u polju 8a.5.

Ako dobavljač naknadno izda dokument o smanjenju, nema potrebe da ga dodatno evidentirate – već ste ispravno postupili i sproveli umanjenje u trenutku kada ste znali da će sredstva biti vraćena.



Da li formalni nedostaci na računu PDV obveznika utiču na pravo na odbitak prethodnog poreza?

Posted on by stefan

Jedno od čestih pitanja koje dobijamo jeste: „Šta ako račun koji smo primili ima neke formalne greške – na primer, stara adresa firme – da li i dalje imamo pravo na odbitak prethodnog poreza?“

Odgovor je jasan:
Da, u takvom slučaju i dalje imate pravo na odbitak prethodnog poreza!

🔍 Prema mišljenju Ministarstva finansija (br. 001855973 2025 10520 004 000 011 004 od 6. maja 2025. godine), kao i prema odredbama člana 28. Zakona o PDV, ukoliko račun sadrži formalne nedostatke koji se odnose na naziv ili adresu primaoca računa (ali ne i na PIB!), to ne umanjuje pravo na odbitak prethodnog poreza. Dakle, čak i ako je, recimo, na računu navedena stara adresa firme – i dalje možete ostvariti ovo pravo.

📜 Šta Zakon o PDV zapravo kaže?
Član 28. ZPDV propisuje osnovne uslove za ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza, a jedan od njih je posedovanje računa prethodnog učesnika u prometu u kojem je iskazan obračunati PDV. Račun mora da sadrži sve propisane podatke – ali uz napomenu da nedostaci koji se odnose na naziv ili adresu primaoca (osim PIB-a!) ne sprečavaju ovo pravo.

📌 Šta sve mora da sadrži račun?
Prema članu 42. ZPDV, račun mora da sadrži:
✔ naziv, adresu i PIB izdavaoca i primaoca računa
✔ datum izdavanja
✔ redni broj računa
✔ vrstu i količinu dobara ili usluga
✔ osnovicu, PDV stopu, obračunati PDV
✔ eventualne napomene, itd.

👉 Međutim, ako su jedini „nedostaci“ vezani za naziv ili adresu primaoca, i dalje imate pravo na odbitak prethodnog poreza!

⚠ Podsećamo: obveznik PDV može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza u roku od pet godina od isteka godine u kojoj je stekao ovo pravo. Važno je i da posedujete validan račun ili dokument o uvozu, kao što je propisano članom 28. ZPDV.

💡 Zaključak:
Ako primite račun sa formalnim greškama u vezi sa nazivom ili adresom primaoca (ali ne i PIB-om!), to vas ne sprečava da iskoristite pravo na odbitak prethodnog poreza. Budite sigurni da su svi ostali ključni elementi računa ispravni i da posedujete dokumentaciju u skladu sa Zakonom o PDV!

Datum prometa na novoj fakturi nakon storniranja stare

Posted on by stefan

U poslovanju se ponekad desi da zbog greške u ugovoru ili nekog drugog razloga morate da stornirate fakturu i izdate novu. Ovo pitanje posebno je važno kada se radi o prometu nekretnina, gde su iznosi veliki, a pravila složena.

Koji datum prometa treba da stoji na novoj fakturi?

Datum prometa na novoj fakturi treba da bude stvarni datum prometa, iako je nova faktura izdata kasnije. Tako propisuje član 169a Pravilnika o PDV:

„Ako obveznik PDV izdaje novi račun u skladu sa članom 44. stav 2. tačka 1) Zakona, kao podatak o datumu nastanka poreske obaveze navodi datum kada je poreska obaveza nastala.“

Zašto je važno obaveštenje kupca?
Pre nego što izdate novu fakturu, sigurnije je da dobijete obaveštenje kupca da nije koristio prethodni porez iz pogrešne fakture. U suprotnom, može da se desi da:

  • platite dva puta PDV (po staroj i novoj fakturi)
  • ne možete da umanjite PDV po storniranoj fakturi jer niste dobili obaveštenje.
    To je posebno važno kod nekretnina zbog velikih vrednosti.

Plaćanje PDV po novoj fakturi – kada?
Postavlja se pitanje da li sada treba da korigujete PDV prijavu za april i dva puta platite PDV za isti promet?
Srećom, korisničko uputstvo za elektronsko evidentiranje obračuna PDV (iz februara 2025) daje odgovor. U slučaju da je recimo nova faktura izdata u maju, a datum prometa je iz aprila – PDV iz nove fakture plaćate u maju, bez obzira na datum prometa.

Umanjenje PDV po storniranoj fakturi?
Da li ćete umanjiti PDV iz stornirane fakture u maju zavisi od toga da li ste do 10. juna dobili obaveštenje kupca. Ako jeste – možete da umanjite PDV po storniranoj fakturi. Ako niste – moraćete da platite dva puta.

Za vas to znači:

  • Datum prometa na novoj fakturi – onaj iz stvarnog prometa (april).
  • PDV za novu fakturu – plaća se u maju.
  • Smanjenje PDV po staroj fakturi – samo ako imate obaveštenje kupca.

Izdavanje konačne fakture kada je izdavalac u međuvremenu izašao iz PDV sistema

Posted on by stefan

U praksi se sve češće dešava da preduzeće koje je kada je izdalo avansni račun bilo u sistemu PDV, a u međuvremenu prestane da bude obveznik PDV pre nego što se izvrši promet i izda konačnu fakturu. Postavlja se pitanje: kako postupiti u vezi sa konačnim računom?

Ako je promet izvršen nakon što je preduzeće izbrisano iz evidencije obveznika PDV, konačna faktura se izdaje bez PDV-a, jer u tom trenutku više ne postoji zakonska obaveza za obračun PDV.

Međutim, pošto je avans uplaćen dok je preduzeće bilo obveznik PDV, PDV je ispravno obračunat i prikazan na avansnoj fakturi.

U slučaju da je avans pokrio 100% iznosa, iznos na konačnoj fakturi biće jednak iznosu avansa – bez dodatnog zaduženja za kupca.

Evidentiranje na SEF-u

  • Ako je preduzeće još uvek korisnik SEF-a, može izdati konačnu e-fakturu u kojoj će povući iznos iz avansne fakture, čime se iznos za plaćanje svodi na nulu.

  • Ako preduzeće više nije korisnik SEF-a, konačna faktura može biti izdata u papirnoj formi, sa jasno naznačenim iznosom koji je već plaćen po osnovu avansa.

Ovakav pristup omogućava pravilno knjiženje i izbegavanje nepotrebnih nesporazuma u vezi sa PDV tretmanom transakcije.

Pregled privatnosti

Ova web lokacija koristi kolačiće kako bismo vam pružili najbolje korisničko iskustvo. Podaci o kolačićima se čuvaju u vašem pregledaču i obavljaju funkcije kao što su prepoznavanje kada se vratite na našu web stranicu i pomažete našem timu da razume koji su delovi web stranice najinteresantniji i najkorisniji.

Možete prilagoditi sve postavke kolačića navigacijom jezičaka sa leve strane.