Da li datum prometa utiče na ispravnost elektronske fakture?
U praksi izdavanja elektronskih faktura često dolazi do situacija koje otvaraju važna pitanja o tačnosti unetih podataka. Jedan takav slučaj pojavio se kada je firma u januaru fakturisala robu kupcu, iako roba nije preuzeta. Tek u martu su ustanovili da avans nije zatvoren, pa je faktura stornirana i izdata nova – ali sa datumom prometa iz marta, iako roba ni tada nije preuzeta.
Postavlja se pitanje: Da li je takva faktura ispravna? Da li je trebalo zadržati datum prometa iz januara ili ga menjati?
Kada zaista nastaje promet?
Prema članu 14. Zakona o PDV-u, promet dobara nastaje:
danom prenosa prava raspolaganja na dobrima ako se dobra isporučuju bez otpreme ili prevoza,
danom otpočinjanja slanja ili prevoza dobara kada robu šalje ili prevozi isporučilac, primalac ili treće lice po njihovom nalogu.
U konkretnom slučaju, roba nije preuzeta, niti je otprema započeta – što znači da promet zapravo nije ni nastao. Samim tim, ni prvi ni drugi datum (januar ili mart) ne mogu se smatrati ispravnim datumom prometa, jer ne odgovaraju stvarnoj situaciji.
Da li su fakture neispravne?
Da. Obe fakture su neispravne, jer sadrže nerealne podatke o datumu prometa – a osnov za izdavanje fakture (promet) zapravo nije nastao.
Da li je potrebna izjava kupca kod storniranja fakture?
Da bi se izvršilo umanjenje PDV-a na osnovu stornirane fakture, neophodno je imati izjavu kupca da:
nije koristio pravo na odbitak prethodnog poreza,
ili da je izvršio umanjenje prethodno odbijenog poreza.
Ovo je posebno važno kada se fakture izdaju preko Sistema elektronskih faktura (SEF).
Kako je trebalo postupiti?
U ovakvim situacijama, najispravniji redosled bi bio:
Izdavanje otpremnice – kao dokumenta koji prati robu i dokazuje pokušaj isporuke.
Izdavanje elektronske fakture – tek nakon što je promet zaista nastao, odnosno kada roba zaista pređe u posed kupca.
Zaključak
Izdavanje elektronskih faktura mora biti u skladu sa stvarnim prometom dobara. Pogrešan datum prometa može dovesti do neispravnih faktura i dodatnih administrativnih obaveza, poput pribavljanja izjava kupaca za storniranje. Da biste izbegli ovakve situacije, važno je da fakturisanje uskladite sa realnim tokovima robe – a to znači da faktura treba da sledi promet, ne obrnuto. Preciznost u dokumentaciji štedi vreme, novac i moguće komplikacije sa poreskim organima.
