Ako ste primili avansni račun izdat nakon 10. u mesecu, kao što je slučaj s računom izdatim recimo 11. marta za uplatu iz februara, možete ga evidentirati u poreskoj prijavi za februar, ali pravo na odbitak prethodnog poreza imate tek u martu.
Prema članu 28. Zakona o PDV-u, pravo na odbitak moguće je ostvariti samo ako je e-faktura prihvaćena do 10. u mesecu za prethodni period. Pošto u ovom slučaju faktura nije bila dostupna do tog roka, preporučuje se njeno evidentiranje u martu, što omogućava istovremeni unos i prava na odbitak.
Na ovaj način izbegavate dodatne administrativne obaveze i pojednostavljujete postupak prijave.
Категорија: Informativno
Poreski tretman ulaganja zakupca u poslovni prostor
Ako pravno lice kao zakupac investira u adaptaciju poslovnog prostora u vlasništvu fizičkog lica, a ta ulaganja neće biti naplaćena, može doći do poreske obaveze za zakupodavca.
Prema mišljenju Ministarstva finansija, ako prostor nije vraćen u prvobitno stanje po isteku zakupa, a izvršena adaptacija povećava njegovu vrednost, može nastati obaveza plaćanja poreza na dohodak građana. Ključni faktor je da li zakupodavac ostvaruje korist od tih ulaganja, poput mogućnosti izdavanja po višoj ceni.
Da biste izbegli nedoumice, preporučuje se konsultacija sa stručnjacima i procena vrednosti ulaganja prilikom isteka zakupa.
Plaćanje doprinosa za stranog državljanina koji je osnivač privrednog društva u Srbiji
Plaćanje doprinosa za stranog državljanina koji je u matičnoj zemlji zaposlen sa punim radnim vremenom, a osnivač je, i zakonski zastupnik privrednog društva u Srbiji
Strani državljanin koji je osnivač i zakonski zastupnik privrednog društva u Srbiji, a zaposlen je sa punim radnim vremenom u svojoj matičnoj državi gde već plaća doprinose, nema automatsko oslobođenje od plaćanja doprinosa u Srbiji. Prema važećim propisima, status nerezidenta ili strano državljanstvo ne ukida obavezu obračuna i uplate doprinosa na najnižu osnovicu. Ovo važi i u slučaju da je osoba samo zakonski zastupnik društva.
Jedina mogućnost oslobođenja postoji ako je to predviđeno Međunarodnim sporazumom o socijalnom osiguranju. Iako takav sporazum između Srbije i npr. Hrvatske postoji, njegove odredbe (članovi 6. i 7.) ne pružaju osnovu za oslobođenje od ove obaveze.
Kada se izdaje fiskalni račun? Kod prodaje telekomunikacionih paketa usluga ili uređaja bez paketa?
Neoporezivi iznosi za isplate od 1. februara 2025. godine
Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi iz Zakona o porezu na dohodak građana za isplate od 1. februara 2025. do 31. januara 2026. godine („Službeni glasnik RS“, broj 8 od 24.1.2025. godine)
| Opis | Neoporezivi iznos (RSD) | Član Zakona |
|---|---|---|
| Neoporezivi iznos zarade | 28.423 | član 15a |
| Naknada troškova prevoza | 5.630 | član 18. stav 1. tačka 1 |
| Dnevnica za službeno putovanje | 3.380 | član 18. stav 1. tačka 2 |
| Naknada prevoza na službenom putovanju | 9.855 | član 18. stav 1. tačka 5 |
| Solidarna pomoć za bolest | 56.307 | član 18. stav 1. tačka 7 |
| Poklon deci zaposlenih | 14.077 | član 18. stav 1. tačka 8 |
| Jubilarna nagrada | 28.152 | član 18. stav 1. tačka 9 |
| Pomoć u slučaju smrti člana porodice | 98.534 | član 18. stav 1. tačka 9a |
| Solidarna pomoć za rođenje deteta | do visine prosečne zarade | član 18. stav 1. tačka 12 |
| Premija za dobrovoljno osiguranje | 8.449 | član 21a stav 2 |
| Pomoć u slučaju smrti zaposlenog | 98.534 | član 9. stav 1. tačka 9 |
| Stipendije i krediti učenika i studenata | 43.160 | član 9. stav 1. tačka 12 |
| Naknada za ishranu sportista | 14.077 | član 9. stav 1. tačka 13 |
| Naknada za rad biračkih komisija | 7.559 | član 9. stav 1. tačka 29 |
| Novčana pomoć fizičkim licima | 18.704 | član 9. stav 1. tačka 30 |
| Naknada troškova boravka za EU programe | 143.872 | član 9. stav 1. tačka 31 |
| Dobitak od igara na sreću | 143.872 | član 83. stav 4. tačka 1 |
| Nagrade fizičkim licima | 18.704 | član 85. stav 1. tačka 11 |
Poresko oslobođenje za službene i privatne potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava
Uslovi za ostvarivanje poreskog oslobađanja sa pravom na odbitak prethodnog poreza za promet dobara i usluga namenjenih za službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava, odnosno za lične potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavništava, uključujući i članove njihovih porodica
(Mišljenje Ministarstva finansija, br. 002670623 2024 10520 004 000 011 004 od 4. novembra 2024. godine)
Pravni osnov
Poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza za promet dobara i usluga za:
Službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava.
Lične potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavništava, uključujući članove njihovih porodica.
Pravni okvir:
Zakon o porezu na dodatu vrednost („Službeni glasnik RS“, br. 84/04 i dr.).
Pravilnik o porezu na dodatu vrednost („Službeni glasnik RS“, br. 37/21 i dr.).
Uslovi za poresko oslobođenje
1. Službene potrebe
Obveznik PDV-a ostvaruje oslobođenje ako poseduje:
Fotokopiju potvrde o reciprocitetu izdatu od nadležnog ministarstva.
Original službenog naloga za nabavku dobara i usluga i uvoz bez PDV-a (Obrazac SNPDV).
2. Lične potrebe
Obveznik PDV-a ostvaruje oslobođenje ako poseduje:
Fotokopiju potvrde o reciprocitetu.
Original naloga za nabavku i uvoz dobara bez PDV-a za lične potrebe (Obrazac LNPDV).
Ograničenja i izuzeci
Ako diplomatsko predstavništvo zakupi stan od fizičkog lica koje nije obveznik PDV-a, ne postoji osnov za poresko oslobođenje za režijske troškove (npr. voda, čišćenje).
Otuđenje dobara kupljenih bez PDV-a u roku kraćem od tri godine zahteva plaćanje PDV-a, osim za poklone do 50 evra.
Dodatne napomene
Uz poresku prijavu mora se dostaviti primerak naloga (SNPDV ili LNPDV).
Za dugoročne usluge (npr. zakup objekata) primerak naloga se dostavlja uz prvu prijavu.
Izvor: Ministarstvo finansija, Mišljenje br. 002670623 2024 10520 004 000 011 004 od 4. novembra 2024.
Obračun poreza i doprinosa na prihode frilensera (od 1.2.2025.)
Obračun poreza i doprinosa na prihode frilensera (od 1.2.2025.)
1. Novi normirani troškovi
U „Službenom glasniku RS“ broj 8/2025 objavljeni su usklađeni dinarski iznosi normiranih troškova za frilensere, koji se primenjuju od 1. februara 2025.:
107.738 dinara (prethodno 103.296 dinara) za prihode iz člana 56. stav 2. tačka 1) i člana 85. stav 5. tačka 2) podtačka (1) Zakona o porezu na dohodak građana.
64.979 dinara (prethodno 62.300 dinara) za prihode iz člana 56. stav 2. tačka 2) i člana 85. stav 5. tačka 2) podtačka (2).
2. Rokovi i modeli oporezivanja
Prijavljivanje prihoda frilensera vrši se kvartalno.
Rok za prijavu i plaćanje poreza i doprinosa je 30 dana od isteka kvartala.
Postoje dva modela oporezivanja, a frilenseri mogu birati model za svaki kvartal, nezavisno od prethodnog izbora.
3. Granični iznosi za izbor modela
Za lica bez drugog osiguranja: 191.665,44 dinara.
Za lica sa drugim osiguranjem: 197.836,40 dinara.
Model 1 je povoljniji za prihode manje od navedenih iznosa.
Model 2 je povoljniji za prihode veće od navedenih iznosa.
Granični iznosi važe kada nema umanjenja poreza po osnovu plaćanja u drugoj državi.
4. Kalkulator za obračun poreza
Za lakše računanje optimalnog modela oporezivanja, koristite zvanični kalkulator Poreske uprave Srbije.
Izvori i dodatne informacije:
Zakon o porezu na dohodak građana
Službeni glasnik RS br. 8/2025
Poreska uprava Republike Srbije
Razvrstavanje pravnih lica i preduzetnika i grupa pravnih lica
1. Razvrstavanje pravnih lica i preduzetnika
Pravna lica i preduzetnici razvrstavaju se u mikro, mala, srednja ili velika pravna lica u skladu sa kriterijumima propisanim članom 6. Zakona o računovodstvu. Kriterijumi obuhvataju:
Prosečan broj zaposlenih
Poslovni prihod
Ukupnu vrednost aktive
Razvrstavanje se vrši na osnovu podataka iz redovnog godišnjeg finansijskog izveštaja (RGFI) i Statističkog izveštaja za 2024. godinu, a važi za 2025. godinu.
Posebni slučajevi:
Pravna lica osnovana 2024. godine koriste veličinu utvrđenu na osnovu RGFI za 2024. godinu i broja meseci poslovanja.
Finansijske institucije (banke, osiguravajuća društva, investicioni fondovi, brokersko-dilerska društva, faktoring društva, itd.) automatski se smatraju velikim pravnim licima prema Zakonu.
2. Razvrstavanje grupa pravnih lica
Ekonomske celine (grupe pravnih lica) se razvrstavaju u male, srednje ili velike grupe prema kriterijumima iz člana 7. Zakona o računovodstvu.
Razvrstavanje se vrši na osnovu podataka iz konsolidovanog godišnjeg finansijskog izveštaja (KGFI) za 2024. godinu.
Utvrđena veličina važi za 2024. godinu nakon verifikacije Agencije za privredne registre (APR).
Finansijske institucije iz člana 6. Zakona nisu u obavezi da se razvrstavaju i automatski se smatraju velikim grupama (Mišljenje Ministarstva finansija br. 011-00-00013/2020-16 od 15.01.2020.).
3. Obaveza revizije
Prema Zakonu o reviziji, obavezu revizije godišnjih finansijskih izveštaja za 2025. godinu imaju:
Sva velika i srednja pravna lica
Javna društva, bez obzira na veličinu
Sva pravna lica i preduzetnici čiji je ukupan prihod u 2024. godini premašio 4,4 miliona evra (514.866 hiljada RSD).
4. Pomoć pri razvrstavanju i utvrđivanju obaveze revizije
Agencija za privredne registre obezbedila je kalkulator za:
Razvrstavanje pravnih lica i preduzetnika
Razvrstavanje grupa pravnih lica
Utvrđivanje obaveze revizije RGFI za 2025. godinu
Kalkulator mogu koristiti i obveznici koji nisu dostavili ili su dostavili neispravne RGFI za 2023. godinu, kako bi na osnovu podataka iz 2024. godine utvrdili svoju veličinu i obavezu revizije za 2024. godinu.
Klikni za više informacija na temu obaveze revizije
Klikni za kalkulator za izračunavanje veličine pravnih lica, preduzetnika i grupa pravnih lica.
Klikni za detaljnije na temu Kriterijumi za razvrstavanje i granične vrednosti
Evidentiranje obračuna PDV u SEF za promet na malo
Evidentiranje obračuna PDV u SEF za promet na malo
1. Opšte odredbe
Od 1. januara 2025. godine, evidentiranje obračuna PDV u SEF za promet na malo je obavezno.
Pre tog datuma, ova obaveza je postojala samo za dokumenta za smanjenje poreske osnovice.
Za promet na malo izdaje se fiskalni račun, sem u specifičnim delatnostima koje su oslobođene.
2. Evidentiranje fiskalnih računa u SEF
Fiskalni računi sa obračunatim PDV evidentiraju se u Zbirnoj evidenciji PDV, sem onih koji se odnose na prvi prenos prava raspolaganja na objektima.
Ti računi se vode u Pojedinačnoj evidenciji PDV i imaju oznake:
„30: Naziv artikla“ (PDV 20%)
„31: Naziv artikla“ (PDV 10%).
3. Fiskalni računi koji se ne uzimaju u obzir
Računi tipa „Refundacija“ koji služe za tehničke ispravke avansa.
Računi „Refundacija“ povezani sa drugom refundacijom (ispravke grešaka).
4. Evidentiranje u Zbirnoj evidenciji PDV
Avans sa obračunatim PDV – deo „Avans za promet“.
Promet uz naknadu – deo „Promet uz naknadu“.
Kod konačnog fiskalnog računa, evidentira se razlika u PDV-u iz konačnog i avansnih računa.
Promet bez naknade – deo „Promet bez naknade“.
Promet – Refundacija – deo „Uvećanje/smanjenje osnovice“.
Ne odnosi se na račune gde je u polju ID kupca upisan PIB prodavca.
Avans – Refundacija – deo „Povećanje/smanjenje osnovice – avans“.
Storniranje prometa – deo „Storniranje – poreski dužnik isporučilac“.
Storniranje avansa – deo „Storniranje – poreski dužnik isporučilac“ (avansi).
5. Evidentiranje u Pojedinačnoj evidenciji PDV
Prvi prenos prava raspolaganja na objektima (avans i promet) se evidentira po klasičnim pravilima.
Ako je kupac fizičko lice koje nije obveznik PDV, u polje „identifikator“ upisuje se broj 1.
Kod smanjenja osnovice (Promet – Refundacija ili Avans – Refundacija), računi se dodatno evidentiraju i u Zbirnoj evidenciji PDV.
PDV se evidentira u poreskom periodu kada su ispunjeni uslovi za smanjenje PDV, u skladu sa zakonom.
6. Očekivane izmene uputstava
Napominjemo da se ovih dana očekuje objavljivanje ažuriranog uputstva za evidentiranje obračuna PDV u SEF, koje će sadržati dodatne smernice i tehnička pojašnjenja u vezi sa primenom novih pravila.
Elektronske otpremnice – sažetak predloga zakona
U desetom i poslednjem tekstu u nizu ove serije izmena i dopuna zakona, pišemo o izmenama i dopunama Zakona o elektronskim otpremnicama. Uradili smo sažetak, ali smo ostavili i link predloga zakona kako bi se detaljnije informisali oni koji žele.
Svesni smo da ovakvi tekstovi često budu naporni i preobimni za čitanje pa smo se potrudili da budemo što kraći a da zadržimo suštinu i da ne izostavimo neku važnu informaciju.
- Cilj Zakona:
- Unapređenje i pojednostavljenje dokumentovanja kretanja dobara kroz Srbiju.
- Efikasniji nadzor nad kretanjem dobara (inspekcijski i fiskalni).
- Uvođenje uniformnosti u razmeni i čuvanju dokumentacije, uz povećanje pravne sigurnosti.
- Prednosti sistema elektronskih otpremnica:
- Brža i automatizovana razmena podataka u standardizovanom formatu.
- Ušteda na papiru, radnim satima i vremenu potrebnom za upravljanje dokumentima.
- Centralizovan sistem sa visokim nivoom sigurnosti, omogućava rad u realnom vremenu.
- Olakšan inspekcijski nadzor i kreiranje statističkih analiza.
- Funkcionisanje sistema:
- Sistem omogućava slanje, prijem, obradu i čuvanje elektronskih otpremnica i prijemnica.
- Omogućava razmenu dokumenata bez obzira na kompatibilnost informacionih sistema korisnika.
- Elektronske otpremnice sadrže standardne elemente, uz mogućnost dodavanja dodatnih podataka.
- Inspekcijski nadzor:
- Nadzor nad primenom zakona vrše Ministarstvo finansija i drugi državni organi.
- Elektronska otpremnica čuva sve relevantne podatke (npr. datum slanja, podaci o prevozniku).
- Korisnici sistema dužni su omogućiti uvid u dokumentaciju i tehničku opremu.
- Obaveze korisnika sistema:
- Obaveze se odnose na izdavaoce, primaoce i prevoznike.
- Subjekti javnog sektora obavezni su da prihvate otpremnicu istekom roka za postupanje.
- Za privatni sektor prihvatanje zahteva aktivno izjašnjavanje.
- Fazna primena zakona:
- Od 1. januara 2026: Obaveza za subjekte javnog sektora i za kretanje akciznih proizvoda.
- Od 1. oktobra 2027: Obaveza za subjekte privatnog sektora (osim akciznih proizvoda).
- Dobrovoljna primena:
- Subjekti privatnog sektora koji nisu obveznici PDV-a ili ne učestvuju u kretanju akciznih proizvoda mogu se dobrovoljno opredeliti za korišćenje sistema.
Zaključak: Zakon donosi značajna poboljšanja u logistici, fiskalnoj kontroli i pravnoj sigurnosti, uz povećanje efikasnosti i smanjenje administrativnih troškova.
Pročitajte zakon na sledećem linku